2021年4月自学考试《中级财务会计》00155自考试题及答案真题解析
2021年4月自学考试《中级财务会计》00155自考试题及答案真题解析-部分 三、简答题 24.什么是固定资产?固定资产具备哪些特征? 【答案】 (1)固定资产是企业为生产经营管理而持有,寿命超过一个会计年度的有形资产.
(2)持有目的是使用;寿命超过一个会计年度;固定资产为有形资产。 25.简述销售商品收入确认满足确认的条件。 (1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方; (2)企业既没有保留与所有权有联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制; (3)收入的金额能够可靠地计量; (4)相关的经济利益很可能流人企业
(5)相关的已发生的或将发生的成本能够可靠地计量。 26.所有者权益与负债有何联系与区别? 所有者权益和负债同属“权益”,两者的区别表现为: (1)性质不同.负债是债权人对企业资产的求偿权,到期可以收回本息;所有者权益是企业所有者对企业净资产的求偿权,没有明确的偿还期限. (2)偿还责任不同.企业的负债要求企业按规定的时间和利率支付利息,到期偿还本金;所有者权益则与企业共存亡,在企业经营期内无须偿还。 (3)享有的权利不同.债权人只有享受收回本金和利息的权利,而所有者既具有参与企业经营管理的权利,也有参与企业收益分配的权利. (4)计量特性不同.负债通常可以单独直接计量,而所有者权益除了投资者投资时以外,一般不能直接计量,而是通过资产和负债的计量来间接计量,
(5)风险和收益的大小不同,负债有明确的偿还期限和约定的收益率,一般到期可以收同本金和利息,侦权人承担风险小,收益也较小:所有者权益一般不能抽回投资,承担风险较大,相应的收益也较高. 27.企业应当在附注中披露与会计政策变更有关的信息有哪些? 【答案】 (1)会计政策变更的性质、内容和原因. (2)当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额.
(3)无法进行追溯调整的,说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策自分样A民-具体应用情况。 四.计算分析题 28.A公司委托B公司加工一批低值易耗品,发出A材料计划成本50000元,材料成本差异节约1000元,支付运杂费及加工费9000元,支付增值税2815元. 要求:编制下列业务的会计分录。 (1)发出A材料; (2)支付运杂费及加工费; (3)支付增值税; (4)收回加工完成的低值易耗品. 【答案】 (1)发出A材料 借:委托加工物资4900 材料成本差异1000 贷:原材料 50 000 (2)支付运杂费及加工费 借:委托加工物资9 000 贷:银行存款9 000 (3)支付增值税 借:应交税费—应交增税税(进项税额)2815 贷:银行存款2815 (4)收回加工完成的低值易耗品 借:低值易耗品58 000
贷:委托加工物资58 000 29.B公司赊销一批商品,货款为1 000 000元,适用的增值税税率为17%,代垫运杂费30 000元(假设不作为计税基数),规定的付款条件为:“2/10、N/30” .要求:假若客户于10天内付款,请采用总价法核算,编制销售业务发生时和收到客户付款时的会计分录. 【答案】 (1)销售业务发生时 借:应收账款:1 200 000 贷:主营业务收入:1 000 000 应交税费—应交增值税(销项税额):170 000 银行存款30 000 (2)收到客户付款时 借:银行存款:1176 000 财务费用:24 000
贷:应收账款:1 200 000 31.D公司于2017年1月1日以银行存款1 000 000元购入一项专利所有权,该项专利权有效使用年限为10年,预计净残值为0,采用直线法摊销.2019年1月1日,该公司将上述专利权的所有权转让,取得收入900 000元和增值税54 000元,已通过银行存款收付. 要求:编制该公司购入专利权、每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。 【答案】 (1)购入专利权借:无形资产1 000000 贷:银行存款1000000 (2)每年专利权摊销 借:管理费用100 0O0 贷:累计摊销100 000 (3)转让专利权 借:银行存款 9000000 累计摊销200 000 贷:无形资产1 000 000 应交税费—应交增值税54 000
营业外收入46 000 32.E公司购入一台不需要安装的设备,已交付生产使用,购入时的入账价值为12000元.该设备预计使用4年,预计残值收入为600元,预计清理费用200元. 该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧.两年后将该设备捐赠给该公司的福利工厂,假定不发生其他相关税费,也不考虑固定资产减值因素.(注:凡要求计算的项目,均须列出计算过程) 要求: (1)计算第一年该设备折旧额,并编制相应会计分录(假定折旧每年末计提一次)? (2)计算第二年该设备折旧额,并编制相应会计分录(假定折旧每年末计提一次)? (3)编制捐赠时会订分录.【答案】 (1)第一年计提折旧 第一年计提折旧额=12000× 2/4-6000(元) 借:制造费用6 000 贷:累计折旧6 000 (2)第二年计提折旧 第一年计提折旧额=(12000- 6000)× 2/4=3000(元) 借:制造费用 3000 贷:累计折旧:3 000 (3)捐赠时 借:固定资产清理3 000 累计折旧9 000 贷:固定资产12000 借:营业外支出3 000
贷:固定资产清理3 000 五、综合题 33.格兰公司为增税税一般纳税人,增值税税率为17%,所得税率为25%,原材料按计划成本核算.该公司2018年发生的经济业务如下: (1)购入原材料一批.用银行存款支付货款200 000元,增值税进行税额3400O元,款项已付,材料尚未入库。 (2)收到原材料一批,实际成本为100 000 元,计划成本90 000元,材料已验收入库,款项已于上月支付。 (3)公司将交易性金融资产(全部为股票投资)50 000元兑现,收到本金50 000元、投资收益80O0元,均存入银行。 (4))公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批,价款300 000元,增值税销项税额为54 000元,收到354 000元的不带息商业承兑汇票一张。 (5)生产车间某生产设备报废,原价:300 000元,已计提折旧100 000元,发生清理费用2000元,取得残值收入45 000元,均通过银行存款收支,该项固定资一理尧毕 【答案】 (1)借:材料采购200 000 应交税费—应交增值税(进项税额)34 000 贷:银行存款234 000 (2)借:原材料90000 材料成本差异10 000 贷:材料采购100 000 (3)借:银行存款58 000 贷:交易性金融资产50 000 投资收益8 000 (4)借:应收票据354000 贷:主营业务收人300 000 应交税费—应交增值税(销项税额)540O0 (5)借:固定资产清理200 000 累计折旧100 000 贷:固定资产300 000 借:固定资产清理2 000 贷:银行存款2 000 借:银行存款4 500 贷:固定资产清理4500 借:营业外支出197 500
贷:固定资产清理197 500 34.长风公司2019年发生的部分经济业务如下: (1)公司进行现金盘点时,发现盘盈200元,原因待查。 (2)委托某企业加工材料—批,原材料成本为150 000元,委托加工材料已发出 (3)2019年3月10日,以每股10.5元的价格购入A公司的股票50 000股作为交易性金融资产,另支付交易费用15 000元.由于A公司于3月16日已经宣告分红,因此,买价中包含每股0.5元已宣告但尚未发放的现金股利,该现金股利于2019年4月18日发放。 (4)公司持有的某上市公司的普通股股票的账面价值为6 000 000元,该投资采用权益法核算.2019年12月31日,由于该上市公司连年经营不善,资金周转发生严重困难,使其股票市值持续下跌,长风公司所持有股票的可回收金额为5000000元,短期内难以恢复。 (5)公司拥有的甲级办公楼用于总部职能部门办公,因这些部门办公地点搬迁,于2019年8月1日与某企业签订了经营租赁合同,将该办公楼整体出租给该企业使用,租赁期开始日为2019年8月1日,为期5年.2019年8月1日,该办公楼的账面价值为6 000 000元,已经计提折旧300 000元,假设长风公司采用成本计量模式。 (6)公司对外销售资源税应税矿产品2000吨,税法规定每吨矿产品应交资源税5元,确认了应交资源税。 (7)公司发生销售人员的应付未付工资98 900元. (8)公司2019年度按企业会计准则计算的税前会计利润为580 000元,所得税税率为25%,经查,公司当年营业外支出中有120 000元为税收滞纳罚金,全年无其他纳税调整因素,公司确认了当年所得税费用.(要求列出所得税费用的计算过程) 要求:根据以上经济业务,编制长风公司2019年的会计分录. 【答案】 (1)借:库存现金200 贷:待处理财产损溢200 (2)借:委托加工物资150 000 贷:原材料150 000 (3)①3月10日 借:交易性金融资产-成本500000 投资收益15 000 应收股利25 000 贷:银行存款540 000 ②23月16日 借:应收股利2 500 贷:投资收益2500 ③4月18日 借:银行存款2500 贷:应收股利2 500 (4) 借:交易性金融资产-公允价值变动1000 000 贷:公允价值变动损益1 000 000 (5)借:投资性房地产6000 000 累计折旧300000 贷:固定资产6000 000 投资性房地产累计折旧300 000 (6) 借:税金及附加10000 贷:应交税费一应交资源税10000 (7) 借:销售费用一工资98900 贷:应付职工薪酬98 900 (8)所得税费用= (5 800 000+120000) x 25%=175 0009 (元) 借:所得税费用175 000 贷:应交税费一应交所得税175 000 |